增值税小规模纳税人 3%减按1%,增值税申报表如何填报?

为支持广大个体工商户做好新冠肺炎疫情防控,加快复工复业，国家税务总局出台了《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号公告)。

其中规定：“2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”

纳税义务发生时间

在2020年2月底之前的，

适用3%征收率的，按照3%征收率开具增值税发票。

在2020年3月1日至5月31日的，

适用减按1%征收率的，按照1%征收率开具增值税发票。

不是所有业务都用1%征收率开票

小规模纳税人原适用5%征收率的，如销售自行开发的房地产项目、转让不动产、出租不动产、提供车辆停放服务、提供劳务派遣服务，选择差额纳税等，依旧需要按照5%的征收率开票。

温馨提示：

一、纳税义务发生时间在2020年2月底之前，若是已经按3%征收率开具增值税发票的：

2、开票有误需要重新开具的，按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

二、在开具发票实际操作时，系统默认显示征收率为1%，在开票时一定要注意根据实际情况进行选择3%、5%还是1%。

纳税申报：

计算公式（1%）：

销售额=含税销售额/（1+1%）

1、减按1%征收率销售额填写应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次

2、减征的2%的减征额要填写在《增值税纳税申报表》的第16行“本期应纳税额减征额”一栏

《增值税减免税申报明细表》填写减税项目相应栏次

涉及到差额征税等情况，需要填写《增值税纳税申报表、附列资料》时，第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：

第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

适用原征收率3%和5%的填报方式没有改变哦。

5号公告中的增值税小规模纳税人征收率3%减按1%的优惠政策适用时间：2020年3月1号-5月31号。

案例一

Q

A公司为增值税小规模纳税人，选择季度纳税申报。2020年第1季度业务如下：

1月份销售收入为0；

2月份销售收入为0；

请问A公司增值税申报表如何申报？

案例分析：

增值税申报表填报步骤：

案例二

Q

B公司为增值税小规模纳税人，选择按季纳税申报。2020年第1季度业务如下：

1月份提供咨询服务取得收入价税合计金额为82400元，开具增值税普通发票；

请问B公司增值税申报表如何申报？

案例分析：

B公司第1季度不含税销售额

季度不含税销售额合计28万元（18万元+10万元）。虽然未超30万免税标准，但按照规定开具增值税专用发票需要计算缴纳税款。所以B公司第一季度应缴纳增值税为10万元*1%=1000元